ضريبة الأرباح الرأسمالية على خيارات الأسهم غير المؤهلة

إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك لا تضمن عموما أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن أمكن) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 ديسمبر 2016 خيارات غير مؤهلة وكسب رأس المال يجب عليك ممارسة خيار الأسهم غير المؤهلين قبل أن تكون مستعدا لبيع الأسهم ماذا يكون أفضل وقت لممارسة خيار الأسهم غير المؤهلين يجب عليك الانتظار حتى كنت على استعداد لبيع الأسهم أو يجب عليك ممارسة في وقت سابق وعقد الأسهم لمدة سنة على الأقل ويوم واحد، بحيث يتم فرض ضريبة على جزء من مكاسبك ككسب رأس المال على المدى الطويل الجواب على هذا السؤال قد يكون من المستغرب . يتيح النظر ثلاثة رجال مختلفين: قادرة، بيكر وشارلي. وقد عمل هؤلاء الثلاثة في شركة مملوكة للقطاع العام لعدة سنوات، وتلقى كل منهم خيارا غير مؤهل لشراء 1،000 سهم من الأسهم بسعر 10 للسهم الواحد. وكان سعر السوق للسهم 10 للسهم الواحد عندما تلقوا خياراتهم، ولكن ارتفع على طول الطريق إلى 110 للسهم الواحد قبل أن صرفت أخيرا. استراتيجية أبليس كانت التمسك الخيار حتى كان مستعدا للنقد. عندما بلغ السهم 110، مارس الخيار وبيع السهم فورا. وكانت أرباحه 100000، وكلها تخضع للضريبة كدخل تعويضات بنحو 40. دفع 40،000 ضريبة الدخل وانتهى ب 60،000. كانت استراتيجية الخبازين عقد الخيار لفترة من الوقت ولكن بعد ذلك ممارسة وعقد الأسهم في حين أنها ارتفعت بعض أكثر من ذلك. وكان يمارس عندما كان السهم في 60، ثم احتفظ السهم لأكثر من عام حتى بلغ 110. هذه الاستراتيجية سمحت له أن يقدم تقريرا عن بعض أرباحه ككسب رأس المال على المدى الطويل، ودفع معدل الضريبة من 20 فقط على هذا الجزء من أرباحه. لم يرغب تشارلي في الإبلاغ عن أي دخل للتعويضات. وقد مارس الخيار على الفور، في حين كان السهم يتداول في السوق في 10. وكان يحتفظ لأكثر من عام، وتباع عندما بلغ السهم 110. وكان ربحه بأكمله من 100،000 ضرائب ككسب رأس المال على المدى الطويل، لذلك دفع فقط 20،000 وانتهى الأمر مع 80،000. أي من هؤلاء الزملاء لديهم أفضل استراتيجية غريبة بما فيه الكفاية. جاء تشارلي أفضل من حيث الدولارات في جيبه، ولكن في الواقع استخدمت استراتيجية حماقة جدا. في ذلك الوقت كان يستخدم 10،000 لممارسة خياره، كان يمكن أن تستخدم 10،000 لشراء الأسهم في السوق المفتوحة. إذا فعل ذلك، وقال انه قد اتخذت بالضبط نفس الخطر، وكان بالضبط نفس النتيجة، مع اختلاف واحد: وقال انه لا يزال سيكون يملك الخيار. عندما وصل السهم إلى 110، كان بإمكانه بيع الأسهم التي اشترىها في السوق (وضع 80،000 في جيبه، بعد خصم الضرائب)، وصرف في خيار مثل أبل وضع 60 ألفا أخرى في جيبه. استراتيجية تشارليز أنتجت ما يبدو نتيجة جيدة، ولكن في الواقع انه ببساطة ألقى قيمة خياره من دون سبب. بيكر لم يجعل هذا الخطأ. في الوقت الذي مارس فيه خيار الشراء في 10، كان السهم يتداول عند 60، لذلك كان لا يمكن أن يكون قد اشترى الأسهم في السوق بنفس القدر من التكلفة. ولكن كان على بيكر أن يأتي ببعض المال في الوقت الذي مارس فيه الخيار: 10،000 لدفع سعر التمرين، و 20،000 آخرين لدفع الضريبة على 50 ألف من الأرباح في تلك المرحلة. وكانت القيمة الإجمالية لأسهم خياره هي 000 60 في تلك المرحلة، وكان عليه أن يصل إلى 000 30، أو نصف ذلك المبلغ. إذا كان بيكر لبيع الأسهم من أجل التوصل إلى 30،000، ثم كان لديه سوى نصف كمية الأسهم خلال النصف الثاني من ركوب، وارتفع السهم من 60 إلى 110. وكان هذا الجزء من أرباحه 25،000 فقط، لأنه عقد نصف الكثير من الأسهم. وهو يدفع 5000 فقط في ضريبة كسب رأس المال عندما ينتهي أخيرا، ولكن عموما ينتهي مع 50،000 فقط. ثاتس أفضل من عصا حادة في العين، ولكن ليس تقريبا جيدة كما أبليس 60،000. حتى لو كان بيكر لديه 30،000 حول الاستيلاء على سعر الممارسة والضريبة دون بيع الأسهم، واستراتيجية ممارسة وعقد الأسهم ليس من المرجح أن يكون منطقيا. ويفقد العائد الاستثماري على 30000 خلال الوقت الذي يجب أن ينتظر حتى يصل السهم إلى 110. إذا كان يعتقد بصدق أن السهم سوف يذهب إلى 110، هيس أفضل قبالة باستخدام 30،000 لشراء المزيد من الأسهم في السوق بدلا من استخدام تلك الأموال لممارسة الخيار. القيود تنطبق هذه التعليقات على الحالات التي يكون فيها لحامل الخيار حرية الاختيار التي لا تتوفر دائما. وفي حالات أخرى قد تتحول استراتيجيات بيكر وشارلي إلى معنى جيد. عندما يتم تداول شركة خاصة، لا يمكنك شراء الأسهم في السوق المفتوحة. قد يكون من المنطقي اتباع نهج تشارليز في ممارسة الخيار قبل أن يرتفع السهم في القيمة، بحيث يتم فرض ضرائب على جميع أرباحك ككسب رأسمالي طويل الأجل. لكن المخاطر يمكن أن تكون كبيرة، كما تظهر أرقام تشارليز. في بعض الأحيان كنت اضطر إلى ممارسة الخيار قبل أن تكون مستعدا للنقد من الأسهم. على سبيل المثال، قد ينتهي عملك في الوقت الذي كنت مقتنعا أن السهم سوف تقلع. عادة ما يكون لديك لممارسة خيار أو التخلي عنه عند انتهاء العمل، وفي هذه الحالة قد يكون من المنطقي أن تفعل كما فعل بيكر: ممارسة الخيار وعقد الأسهم. ولكن الشيء الأكثر إثارة للدهشة هو أنه في الحالة التي يكون فيها لحامل الخيار حرية الاختيار الكاملة، فإن الاستراتيجية التي تعمل بشكل أفضل هي الاستراتيجية التي تؤدي إلى دفع معظم الضرائب وهذا لا يبدو ممكنا، ولكن المنطق لا مفر منه . الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف خطة خيار الأسهم الموظف يمكن أن يكون أداة الاستثمار مربحة إذا كان إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، عملت هذه الخطط منذ فترة طويلة كأداة ناجحة لجذب كبار المسؤولين التنفيذيين، وأصبحت في السنوات الأخيرة وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين. لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. فهم طبيعة خيارات الأسهم. والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي هو المفتاح لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن تكون مربحة. ماذا يكون خيار الأسهم للموظفين خيار الأسهم للموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو). وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه). وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة: فهي يمكن أن تشعر بالتعقيد يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط شروطا محددة تحددها اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. تاريخ المنح، انتهاء الصلاحية، الصمود والممارسة للبدء، لا يمنح الموظفون عادة الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد (يعرف أيضا تاريخ المنح). ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم. على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنح، ولكن سنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم (يمنح الموظف الحق في ممارسة 200 من أصل 1،000 سهم تم منحها في البداية). بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب (يسمى عنصر الصفقة) والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. فرض ضرائب علی خیارات الموظفین یحتوي قانون الإیرادات الداخلیة أیضا علی مجموعة من القواعد التي یجب علی المالك الالتزام بھا لتجنب دفع ضرائب کبیرة علی عقودھ. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات األسهم غير المؤهلة) نسو (: المنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل تعويضا ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا منح الموظف 100 سهم من أسهم A بسعر ممارسة 25، فإن القيمة السوقية للسهم في وقت ممارسة هو 50. عنصر الصفقة على العقد هو (50-25) × 1002،500 . نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100 مخول. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة. وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة: المنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لا يتم الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة في ممارسة ومع ذلك، فإن عنصر الصفقة لخيار الأسهم حافز قد يؤدي إلى الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100 مستحق). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، لا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى على الرغم من أن توقيت الأسهم استراتيجية الخيار مهمة، وهناك اعتبارات أخرى يتعين القيام بها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم. يجب على الموظف أن يكون حذرا من المراكز المركزة على أي أسهم الشركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة استثمار نسبة أكبر من محفظتك في الشركة الخاصة بك، ببساطة أكثر أمانا لتنويع. استشارة أخصائي الضرائب أندور المالية لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك. الخلاصة من الناحية النظرية، تعتبر الخيارات طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة من تقديمها قطعة من الكعكة في الممارسة العملية، ومع ذلك، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب من هذه الصكوك معقدة للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم. ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.